УСН - 2016: жесткие критерии и никаких схем

МНС предлагает в 2016 г. увеличить ставку налога при УСН в отношении отдельных доходов, увеличить число плательщиков налога на недвижимость, пресечь схемы со счетами ИП, изменить критерии для применения "упрощенки".

Предложения налогового ведомства были озвучены на заседании рабочей группы для подготовки предложений об упрощении налоговой системы Республики Беларусь.

В частности, налоговики предлагают увеличить до 16 % (размер ставки подоходного налога) ставку налога при УСН в отношении внереализационных доходов в виде:

• процентов за пользование денежными средствами;
• стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, сумм безвозмездно полученных денежных средств;
• доходов выгодоприобретателя по договору доверительного управления имуществом.
  

Как отмечают в МНС, у субъектов малого бизнеса, которые имеют  право на применение и применяют упрощенную систему налогообложения, вышеуказанные доходы облагаются налогом при УСН по ставке 3 % или 5 % (в зависимости от того, являются они плательщиками налога при УСН с уплатой или без уплаты НДС). В то же время такие доходы фактически представляют собой чистую прибыль субъектов предпринимательства, не связанную с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, получение которой не сопряжено с какими-либо затратами.

Еще одним  резервом для повышения налоговых отчислений в бюджет может стать снижение до 500 кв.м. критерия для целей уплаты налога на недвижимость субъектами предпринимательства, применяющими УСН.

Результаты исследование, проведенного МНС, свидетельствуют о наличии у субъектов, применяющих УСН и имеющих недвижимое имущество площадью более 500, но не более 1500 кв.м., значительных "излишних" площадей, не используемых в собственном производстве. В МНС отмечают, что на практике для деятельности малого бизнеса достаточно иметь площадь недвижимого имущества в размере не более 500 кв.м. Во всяком случае, такую площадь имеет абсолютное большинство (70 %) плательщиков УСН.

Учитывая эти обстоятельства, МНС предлагает расширить круг плательщиков налога на недвижимость за счет субъектов предпринимательства, применяющих УСН и имеющих недвижимое имущество общей площадью более 500, но менее 1500 квадратных метров.

В части пресечения минимизации налоговых платежей с использованием счетов индивидуальных предпринимателей МНС предлагает для ИП снизить с 13,7 млрд. руб. до 1 млрд. руб. предельный размер валовой выручки, при котором плательщик обязан прекратить применение УСН и перейти на общеустановленный порядок налогообложения. По мнению налоговиков, в таком случае будут учитываться любые виды услуг, работ, посредством оказания которых возможна минимизация налоговых платежей.

Кроме того, предлагается установить для целей применения УСН без уплаты НДС критерий валовой выручки в размере 4,1 млрд. руб. (вместо действующего 9,4 млрд. руб.) и численности работников – 15 чел. (вместо 50 человек).

Стоит отметить, что в части пресечения схем с использованием счетов ИП у Комитета госконтроля имеются иные предложения:

• запретить применение УСН индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по управлению предприятием, аутсорсингу, консультационные, маркетинговые, бухгалтерские, проектные услуги и т.д., либо увеличить ставку налога при УСН для таких ИП до 13 % без уплаты НДС и до 10 % с уплатой НДС;
• увеличить ставки налога при УСН для ИП, осуществляющих иные виды деятельности, до 7-9 % без уплаты НДС и до 5-7 % с уплатой НДС.
  

Министерство финансов также считает целесообразным рассмотреть вопрос о введении запрета на применение УСН индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги по управлению предприятием, аутсорсингу, консультационные, маркетинговые, бухгалтерские, проектные услуги и т.д.